День добрый! Есть мысль организовать пока розничную, потом оптовую торговлю одеждой из Белоруссии. Подскажите, пож.:
1. Какую систему налогового учета выбрать.
2. Сейчас уже таможенный союз, след. документы как в России или всё-равно осталось какое-то подобие растаможки?
Торговля одеждой из Белоруссии
-
antireider
- Опытный участник
- Сообщения: 376
- Зарегистрирован: 22 июл 2009, 15:39
- Откуда: местный
- Контактная информация:
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Попытаюсь ответить на ваш вопрос, скажу сразу я не особый специалист в области таможенного союза, поэтому буду ссылаться на официальный документ. Государства – участники Таможенного союза, в число которых входит и Россия, ратифицировали специальный протокол. Согласно ему, при импорте товаров с территорий стран-участниц налог на добавленную стоимость уплачивается по особым правилам. Отметим, что порядок уплаты налога разъяснили и финансисты в письме от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260.
Порядок расчета НДС при импорте товаров в Россию из стран - участниц Таможенного союза (республик Беларусь и Казахстан) регулируется:
- соглашением от 25 января 2008 года, которое введено в действие решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36 ;
- протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.
При импорте товаров на территорию России из стран – участниц Таможенного союза налог взимается в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Соглашения). Следовательно, при ввозе товаров из республик Беларусь и Казахстан у российских покупателей возникает обязанность исчислить и уплатить НДС. Причем если при обычном импорте (ввозе товаров из других стран) налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию (ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола).
«Ввозной» налог обязаны платить все импортеры, в том числе:
- применяющие специальные налоговые режимы («упрощенку» или «вмененку»);
- получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ.
Основание – пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26, пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано лишь для тех, кто ввозит товары, освобожденные от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260).
Момент определения налоговой базы – это дата принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 2 Протокола). То есть дата отражения поступивших товаров на одноименном счете 41. Налоговая база при импорте товаров из стран, входящих в Таможенный союз, - стоимость ввезенных товаров. В пункте 2 статьи 2 Протокола сказано, что при ввозе товаров их стоимостью является цена сделки, указанная в контракте, которую фирма-импортер должна уплатить поставщику. Из этого можно сделать вывод, что сумма, фактически перечисленная поставщику, на величину налоговой базы не влияет. Иными словами, сумму налога компания должна исчислить исходя из договорной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения налоговой базы. То есть на дату принятия импортных товаров на учет.
В зависимости от вида ввозимых товаров налог составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Причем ставка НДС на товары, импортируемые из стран - участниц Таможенного союза, не может превышать ставку налога, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в Российской Федерации. Основание – статья 3 Соглашения.
«Ввозной» налог нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учет. Основание – пункт 7 статьи 2 Протокола.
В этот же срок импортер должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию (п. 8 ст. 2 Протокола). › |
Если компания импортирует товары из стран - участниц Таможенного союза, но не платит (несвоевременно платит) НДС или не сдает (сдает с нарушениями) налоговые декларации, то инспекция вправе принудительно взыскать налог. Кроме того, фирме могут быть начислены пени и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 9 ст. 2 Протокола).
Вместе со специальной декларацией по косвенным налогам в инспекцию следует представить пакет документов, подтверждающих импорт товаров из стран – участниц Таможенного союза, в частности:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписку банка, подтверждающую уплату налога в бюджет;
- транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах);
- счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств – членов Таможенного союза);
- договор (контракт), на основании которого товар ввозится в Россию.
Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 2 Протокола.
После того как компания-импортер сдаст в инспекцию пакет необходимых документов, ИФНС обязана их проверить и подтвердить факт уплаты «ввозного» налога в течение 10 рабочих дней. Для этого инспекторы проставляют соответствующие отметки на заявлении. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030@.
Сумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога:
- товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);
- товары приняты на учет, что подтверждается документально.
Есть еще ряд дополнительных требований. Обратимся к пункту 11 статьи 2 Протокола и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Из этих норм следует, что принять «ввозной» налог к вычету фирма вправе, если в дополнение к общим требованиям соблюдаются еще и такие условия:
- сумма налога перечислена в бюджет и отражена в специальной декларации по косвенным налогам;
- факт уплаты налога подтвержден соответствующими документами.
Бумаги, подтверждающие факт уплаты налога, – это платежное поручение, выписка банка и заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции. Реквизиты заявления о ввозе и платежного поручения на перечисление налога необходимо зафиксировать в книге покупок. Зачесть налог, уплаченный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, импортер вправе не ранее того налогового периода, в котором все перечисленные условия будут выполнены.
Если импортер применяет упрощенную систему налогообложения или считается плательщиком «вмененного» налога, то принять уплаченный «ввозной» налог к вычету он не может. Дело в том, что право на зачет налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога. А компании на спецрежимах таковыми не являются. Фирма на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» может включить сумму этого налога в состав налоговых затрат:
- либо на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы НДС по оплаченным приобретенным товарам, стоимость которых включается в состав расходов);
- либо в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России).
А вот при «упрощенке» с объектом «доходы» уплаченный «ввозной» НДС в налоговом учете не отражается.
В бухгалтерском учете сумму «импортного» налога включают в стоимость приобретенных товаров.
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза «ввозной» налог исчисляется и уплачивается в особом порядке. Его отражают в специальной декларации по косвенным налогам, которую сдают в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет. Вместе с декларацией представляют пакет подтверждающих документов. Уплаченный «ввозной» налог можно зачесть и отразить в составе налоговых вычетов в общей декларации по НДС.
Порядок расчета НДС при импорте товаров в Россию из стран - участниц Таможенного союза (республик Беларусь и Казахстан) регулируется:
- соглашением от 25 января 2008 года, которое введено в действие решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36 ;
- протоколом, ратифицированным Федеральным законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.
При импорте товаров на территорию России из стран – участниц Таможенного союза налог взимается в стране импортера, то есть в России (ст. 3 Соглашения). Следовательно, при ввозе товаров из республик Беларусь и Казахстан у российских покупателей возникает обязанность исчислить и уплатить НДС. Причем если при обычном импорте (ввозе товаров из других стран) налог платится на таможне, то в данной ситуации он перечисляется в бюджет через налоговую инспекцию (ст. 3 Соглашения, п. 1 ст. 2 Протокола).
«Ввозной» налог обязаны платить все импортеры, в том числе:
- применяющие специальные налоговые режимы («упрощенку» или «вмененку»);
- получившие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 145 Налогового кодекса РФ.
Основание – пункт 2 статьи 346.11, пункт 4 статьи 346.26, пункт 3 статьи 145 Налогового кодекса РФ. Исключение сделано лишь для тех, кто ввозит товары, освобожденные от налогообложения по статье 150 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260).
Момент определения налоговой базы – это дата принятия ввезенных товаров на учет (п. 2 ст. 2 Протокола). То есть дата отражения поступивших товаров на одноименном счете 41. Налоговая база при импорте товаров из стран, входящих в Таможенный союз, - стоимость ввезенных товаров. В пункте 2 статьи 2 Протокола сказано, что при ввозе товаров их стоимостью является цена сделки, указанная в контракте, которую фирма-импортер должна уплатить поставщику. Из этого можно сделать вывод, что сумма, фактически перечисленная поставщику, на величину налоговой базы не влияет. Иными словами, сумму налога компания должна исчислить исходя из договорной стоимости товаров, пересчитанной в рубли по курсу ЦБ РФ на дату определения налоговой базы. То есть на дату принятия импортных товаров на учет.
В зависимости от вида ввозимых товаров налог составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 Протокола, п. 5 ст. 164 Налогового кодекса РФ).
Причем ставка НДС на товары, импортируемые из стран - участниц Таможенного союза, не может превышать ставку налога, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в Российской Федерации. Основание – статья 3 Соглашения.
«Ввозной» налог нужно перечислить в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары были приняты на учет. Основание – пункт 7 статьи 2 Протокола.
В этот же срок импортер должен составить и сдать в налоговую инспекцию специальную декларацию (п. 8 ст. 2 Протокола). › |
Если компания импортирует товары из стран - участниц Таможенного союза, но не платит (несвоевременно платит) НДС или не сдает (сдает с нарушениями) налоговые декларации, то инспекция вправе принудительно взыскать налог. Кроме того, фирме могут быть начислены пени и штрафы в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 9 ст. 2 Протокола).
Вместе со специальной декларацией по косвенным налогам в инспекцию следует представить пакет документов, подтверждающих импорт товаров из стран – участниц Таможенного союза, в частности:
- заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписку банка, подтверждающую уплату налога в бюджет;
- транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товаров в Россию (по формам, установленным в соответствующих государствах);
- счета-фактуры на отгрузку товаров (если их оформление предусмотрено законодательством государств – членов Таможенного союза);
- договор (контракт), на основании которого товар ввозится в Россию.
Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 2 Протокола.
После того как компания-импортер сдаст в инспекцию пакет необходимых документов, ИФНС обязана их проверить и подтвердить факт уплаты «ввозного» налога в течение 10 рабочих дней. Для этого инспекторы проставляют соответствующие отметки на заявлении. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030@.
Сумму уплаченного «ввозного» налога можно принять к вычету, но для этого должны быть выполнены общие условия зачета налога:
- товары куплены для операций, облагаемых НДС (для перепродажи);
- товары приняты на учет, что подтверждается документально.
Есть еще ряд дополнительных требований. Обратимся к пункту 11 статьи 2 Протокола и пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Из этих норм следует, что принять «ввозной» налог к вычету фирма вправе, если в дополнение к общим требованиям соблюдаются еще и такие условия:
- сумма налога перечислена в бюджет и отражена в специальной декларации по косвенным налогам;
- факт уплаты налога подтвержден соответствующими документами.
Бумаги, подтверждающие факт уплаты налога, – это платежное поручение, выписка банка и заявление о ввозе товаров с отметкой налоговой инспекции. Реквизиты заявления о ввозе и платежного поручения на перечисление налога необходимо зафиксировать в книге покупок. Зачесть налог, уплаченный при ввозе товаров из стран Таможенного союза, импортер вправе не ранее того налогового периода, в котором все перечисленные условия будут выполнены.
Если импортер применяет упрощенную систему налогообложения или считается плательщиком «вмененного» налога, то принять уплаченный «ввозной» налог к вычету он не может. Дело в том, что право на зачет налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога. А компании на спецрежимах таковыми не являются. Фирма на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» может включить сумму этого налога в состав налоговых затрат:
- либо на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы НДС по оплаченным приобретенным товарам, стоимость которых включается в состав расходов);
- либо в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России).
А вот при «упрощенке» с объектом «доходы» уплаченный «ввозной» НДС в налоговом учете не отражается.
В бухгалтерском учете сумму «импортного» налога включают в стоимость приобретенных товаров.
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза «ввозной» налог исчисляется и уплачивается в особом порядке. Его отражают в специальной декларации по косвенным налогам, которую сдают в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет. Вместе с декларацией представляют пакет подтверждающих документов. Уплаченный «ввозной» налог можно зачесть и отразить в составе налоговых вычетов в общей декларации по НДС.
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Возможна ли вмененка на оптовую торговлю одеждой?
Так какая же налоговая система лучше будет?
Так какая же налоговая система лучше будет?
-
antireider
- Опытный участник
- Сообщения: 376
- Зарегистрирован: 22 июл 2009, 15:39
- Откуда: местный
- Контактная информация:
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
1) По закону НетList002 писал(а):Возможна ли вмененка на оптовую торговлю одеждой?
Так какая же налоговая система лучше будет?
2) А вот это пусть ваш бухгалтер посчитает, исходя из ваших объемов, и специфики расходов и доходов, я в этом вопросе не могу за вас решить.
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Спасибо!
Я планирую УСН. Но некоторые поставщики из РБ хотят продавать товар с НДС! как быть? Платить им 20%, а потом еще и РФ 18%?
Я планирую УСН. Но некоторые поставщики из РБ хотят продавать товар с НДС! как быть? Платить им 20%, а потом еще и РФ 18%?
-
antireider
- Опытный участник
- Сообщения: 376
- Зарегистрирован: 22 июл 2009, 15:39
- Откуда: местный
- Контактная информация:
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Тогда либо раздельный учет, .......либо две фирмы. Бухгалтер ваш, что предлагает, это его вопрос?List002 писал(а):Спасибо!
Я планирую УСН. Но некоторые поставщики из РБ хотят продавать товар с НДС! как быть? Платить им 20%, а потом еще и РФ 18%?
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Юристы сказали, что они по таможенному соглашению не могут выставлять с НДС. Но конкретную ссылку не дали, а очень бы хотелось прочитать. Будет время найду, но может, кто подскажет? И еще вопрос: если ООО на УСН (15%) будет работать через агента ИП УСН (6%), то для расчеты минимального обязательного налога для ООО брать цену реализации конечную с учетом вознаграждения ИП или за вычетом вознаграждения?
-
antireider
- Опытный участник
- Сообщения: 376
- Зарегистрирован: 22 июл 2009, 15:39
- Откуда: местный
- Контактная информация:
Re: Торговля одеждой из Белоруссии
Для комиссионера суммой оборота будет сумма комиссии!!!List002 писал(а):Юристы сказали, что они по таможенному соглашению не могут выставлять с НДС. Но конкретную ссылку не дали, а очень бы хотелось прочитать. Будет время найду, но может, кто подскажет? И еще вопрос: если ООО на УСН (15%) будет работать через агента ИП УСН (6%), то для расчеты минимального обязательного налога для ООО брать цену реализации конечную с учетом вознаграждения ИП или за вычетом вознаграждения?
Для ООО Доходом будет "сумма полученная за товар" - "сумма уплаченная за товар" суммы берутся по банку. Если комиссионер переводит деньги за минусом своей комиссии, значит за минусом комиссии. Если переводит всю сумму, а потом отдельно получает свое вознаграждения, то комиссия будет доп расходами по реализации товара и опять же подлежит вычету. Но советую проверить данный вопрос в налоговой инспекции.
